中小企业减负缘何减而不轻

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“草根”中小企业托起了国民经济的半边天，但高税费已成为困扰中小企业生存和发展的头号问题。受税收负担过重等诸多因素的影响，中小企业的生存环境依然严峻。 财政部经济建设司7月22日发布了《2013年上半年工业经济运行分析与建议》报告，称目前中国企业税负较重，综合考虑税收、政府资金、各项费用和社会保障支出后，税负高达40%左右，超过oecd国家平均水平，居世界前列。自1997年以来的15年中，国家税收的增长率一直高于名义国内生产总值的增长率，所有税收的平均增长率为18%，而名义国内生产总值的平均增长率为13%，平均差距为5%。据民主建国会中央常委、民主建国会中央企业委员会主任刘汉元介绍，自1982年国务院颁布《关于解决企业社会负担过重问题的若干规定》以来的30年里，虽然企业减负作为国家宏观经济管理任务的重要组成部分从未停止过，但中小企业负担过重问题并没有得到有效解决，甚至越来越严重。在现行的税费制度下，企业要承担什么样的税费负担？中小企业税负重的主要原因是什么？如何扭转中小企业减负越来越重的局面，真正从根本上减轻企业的税收负担？为了解决这些问题，刘汉元给出了他的答案。 过高的税费困扰着中小企业的生存和发展 目前，中小企业和大企业适用的税率基本相同，但中小企业面临的税费比例相对高于其销售收入和企业规模，尤其是实际上其他税费和非税收负担明显比大企业更重。 中国经济时报:作为一个经营企业多年的民营企业家，你对中小企业减负有什么看法？ 刘汉元:中小企业负担过重是一个老问题。国务院1982年颁布《关于解决企业社会负担过重问题的若干规定》至今已有30多年。在各种减税和减负政策密集出台的背景下，中小企业负担过重的问题没有得到有效解决。2013年，企业利润普遍下降。与此同时，作为国家财税体制改革的亮点，“营改增”继续扩大试点地区和行业，今年地方税收仍保持15%的高增长速度。中国经济正在经历深刻的调整，中小企业已经成为支撑经济调整最广泛的市场力量和最深的微观基础。据统计，约有4000万中小企业在工商注册，占注册企业总数的99%以上。中小企业在促进国民经济稳定增长、缓解就业压力、刺激民间投资和优化经济结构方面发挥了重要作用。 但是，虽然目前中小企业和大企业的适用税率基本相同，但与大企业的销售收入和企业规模相比，中小企业面临的税费比重明显大于大企业，特别是实际上还有其他税费和非税收负担。根据2012年的一项调查，72%的被调查企业主观上感受到了沉重的税收负担，认为中国最迫切需要解决的问题是减轻企业的税收负担。 除了国家税收，企业还面临其他各种税费，许多企业的税负超过60%，有些地方的行政性收费很高。据有关方面调查，中小企业支付的税费外支出约为税收的1.5倍，部分中小企业的税收负担约占销售收入的5%-8%。过高的税费已经成为困扰中小企业生存和发展的头号问题。受税收负担过重等诸多因素的影响，中小企业的生存环境依然严峻，破产风暴时有发生。企业和社会对此反应强烈，影响了国民经济的可持续发展和社会的和谐稳定。政府行为缺乏约束是企业负担沉重的主要原因。 我国政府职能尚未转变到位，政府的收支行为没有得到法律的充分监督和约束，行政随意性强，行政许可过多，一些行政行为秩序混乱，行政自由裁量权过大。当企业难以运用适当的制度措施来维护自身权益时，一些企业往往会利用逃税等不正当手段来表达自己的利益。 中国经济时报:从企业自身经营的角度来看，目前中小企业普遍承受的税收负担是什么？你认为中小企业税收负担过重无法返还的主要原因是什么？ 刘汉元:缺乏政府行为和不良的公共决策机制是增加企业负担的根本原因。 在现行的税费制度下，企业的税收负担主要由六部分组成:一是税收，包括增值税、消费税、营业税和企业所得税等近20种税种；二是社会保险费，包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险和住房公积金；三是政府基金性收费和专项收费，如教育费附加和文化建设费；第四，行政性收费，如政府有关部门为提供有偿服务而收取的费用，包括管理费、注册费、执照费和其他费用。《2011年国家和中央部门及单位行政事业性收费目录》(财综201247号)显示，该类收费涉及57个部门228个主要项目和数千个子项目；第五，罚款分摊主要是指一些行政执法部门为创收而产生的罚款、分摊、吃卡、拿卡等腐败成本，以及一些应由政府承担的事务，如援助和非公益性的临时性活动。等等。第六，合规成本主要指为各种检查支付的人员、材料和时间成本。 多年前，国家制定了“税制简单、税基广阔、税率低、征管严格”的12字税制改革政策，但实施不到位。特别是，尽管税基广阔，税收征管严格，但税制不够简单，税率不够低，空还有进一步优化调整的空间。根据最近的调查研究和现状，我认为有必要重点关注以下六个方面: 首先，以流转税为主体的税收结构不利于中小企业。大多数中小企业处于竞争领域，利润微薄，主要依靠“活水”，税基较大，纳税较多，与税收挂钩的税收附加费进一步加重了这方面的负担。第二，社会保险费负担更重。目前，社会保险费征缴比例没有差别。大多数中小企业都是劳动密集型企业，劳动力成本比重很大。虽然中小企业的社会保障体系不完善，但与充分应用自动化技术和信息技术、完善社会保障的大型企业相比，中小企业在这部分的税费比重相对较重。 第三，批准的收集不规范。许多中小企业，特别是小微企业，没有完整的会计制度，所以他们实行核定纳税，纳税额更多的是估算。税务部门在征税时非常随意。事实上，经济越是衰退，政府增加税收的压力就越大。为了完成税收任务，中小企业的税收收入将会上升而不是下降，这是当前经济状况的真实写照。 第四，收费约束不够，太多太乱，还有很多“乱账、无底洞”。各种基金、特别费，尤其是行政费和罚款，通常都要清理干净，一批又一批地以不同的名称出现。明亮的减少了，黑暗的又来了；或者旧的被取消，新的被建立，企业只能处于被动接受状态。大企业往往无法抗拒，中小企业更难招架。据不完全统计，2012年，通过各种特殊处理，取消企业不合理收费10多万项，涉及金额2856亿元。查处和纠正了2万多起企业不合理收费案件，3万多人受到党纪政纪处分。 第五，中小企业的合规成本与利润之比高于大企业。例如，一些地方政府绕过“八大禁令”，以各种借口将费用转嫁给各种企业，包括大、中、小和微型企业。第六，国家优惠政策大多是以。多年来，国家税收优惠政策复杂多变。由于信息不对称或门槛高、手续复杂，企业很难享受到这些政策，大多数小微企业甚至从未听说过这些政策，更不用说享受它们的好处了。根据福建省的调查数据，福建省有32，034家小微企业，实际享受税收优惠政策的不到10%。 中小企业税收负担长期无法根除，政府行为和公共决策是关键因素。现代市场经济要求政府的基本职能是服务、服务市场、服务企业、服务人民。同时，政府行为需要受到法律的严格限制。 但是到目前为止，我国政府的职能还没有转变到位，政府的收支行为还没有足够的法律监督和约束。行政随意性强，行政许可过多，一些行政行为秩序混乱，行政自由裁量权过大。一些政府部门的出发点是为自己服务，而不是企业。特别是，不合理的“非税收负担”和“隐性税收负担”不是纯粹的经济政策问题，而是与政府部门的初衷和宏观政策目标背道而驰的。 此外，国家没有真正广泛的公共决策机制，企业缺乏参与决策的渠道，甚至缺乏与政府、媒体和各行业协会的充分信息沟通能力。当企业的利益受到侵害而无力抵抗时，很难用适当的制度措施来维护自己的权利，一些企业往往被迫采取逃税等不正当手段来表达自己的利益。这些机会主义行为对中小企业的生存和整体发展更加“致命”，客观上助长和助长了政府部门的混乱行为。 控制“政府之手”，充分发挥市场机制的作用 如果控制范围太广，控制的资源太多，各方面都必须有所作为，结果必然是财政支出最多，税收负担最重。 中国经济时报:你对解决上述问题有什么建议？刘汉元:我认为国家应该把重点放在减轻税费负担上，保护和提高中小企业的发展能力。目前，国家正在积极开展“营改增”改革，这项改革从8月1日起已从地区试点扩展到全国。据估计，今年，企业的负担将减少约1200亿元。与此同时，该国的进一步税制改革也在酝酿之中。要以此为契机，认真解决中小企业负担过重的问题，这将有助于保障中小企业健康有序发展，有效提高国民经济增长的质量和效率。 中小企业是国民经济创新和发展的重要力量，也是社会就业的重要载体。国家应尽最大努力放水养鱼，并应重视和把减轻企业负担作为实现经济“调整结构、稳定增长、促进改革”的一项重要措施。为此，我有几点建议: 首先，建议国家系统规划和顶层设计应该真正从根本上减轻企业的税收负担。第一，建议科学规划税费比例，将收费控制在一定范围内，除必要项目外，取消所有其他费用；第二，建议对大、中、小微企业在整个税收中的负担比例进行基本合理的安排，税收负担必须与企业规模和盈利能力相匹配；再次，建议根据行业特点进行分类，根据不同行业的经营特点和盈利能力设计优惠政策。二是控制“政府之手”，真正建立约束政府部门乱收费乱罚款的机制，建立中小企业抵制政府乱收费乱摊派的渠道，通过国家系统保护中小企业的反馈和博弈能力，逐步形成顺畅的举报受理和问责制度和机制。建议国家下大决心，下大力气建立和落实税收征管监督机制，全面降低收费，坚决取消一切不必要和不合理的收费；要建立一个完全稳定的地方税体系，必须确立财产税作为地方税主要税种的地位，并尽快开征财产税(房地产保有环节的税收)；建议开征社会保障税，解决中小企业社会保障费负担过重的问题，有效改善小企业特别是劳动密集型和劳动力成本高、收入少、付出多的小企业的现实困境；建立小微企业便捷的征收管理机制，严格验证征收机制，采用单一综合征收率征收所有税费，由一个税务机关征收所有税费，避免多个征收管理机构和多个政府部门重复同一企业。收集和管理，以降低企业合规成本；此外，社会福利和其他社会福利的建立和运作必须与社会经济的整体发展阶段相协调，过早和过分强调福利的形成和覆盖面可能会增加政府长期的负担。三是简化管理，分散权力，充分发挥市场本身的机制和作用。所有社会问题和矛盾的发生，总是被视为政府监管不严或相关部门不作为，从真正调查政府及其相关职能部门的角度来看，这是必要的，以明确自己的职责，充分行使自己的职权。但是，如果我们不小心，政府管理的范围将会越来越广，导致行政成本和治理成本大幅增加，最终可能违背经济和市场运行的规律，可能是好心做坏事。管理过宽，资源控制过严，各方面都要有所作为，必然导致最高的财政支出和最沉重的税收负担。特别是在经济疲软、税收不畅的情况下，企业的税负更重。事实上，在经济繁荣的时候，减税和税制改革是越来越有条件的事情。 因此，在中国新一轮税制改革的细则中包含了减轻中小企业负担的内容的同时，有必要从市场的角度真正地、持续地转变政府职能。政府应该更好地结合当前形势，腾出手来，把重点放在保持经济持续健康发展的重大问题上，如稳定增长、控制通胀、防范风险等。，真正理顺权力运行关系，充分激发制度及其潜能，有效释放和有效保证中小企业真正分享改革红利，减少甚至消除影响经济发展的各种原有障碍。为此，建议政府全面清理现行的中小企业税收制度和优惠政策，建议NPC和审计部门全面组织对现行的政府基金性收费、专项收费和企业行政性收费进行审查，可以变更和取消。拟征收的费用应由省级以上人民代表大会审查、批准并公布，以提高税收征管的法律水平和严肃性。在此基础上，建立目标明确、系统协调、规范稳定的中小企业税收优惠制度，尽可能实施普惠制制度，简化优惠条款，便于基层理解和实施，确保优惠政策到位。

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